Изменения по НДС у индивидуальных
предпринимателей
С
01 января 2024 года индивидуальные предприниматели (ИП) не признаются
плательщиками налога на добавленную стоимость (далее – НДС) при реализации ими
товаров (работ, услуг), имущественных прав (далее – объекты) на территории
Республики Беларусь, за исключением случаев, излишнего предъявления НДС в
электронных счетах-фактурах и первичных учетных документах, согласно пункту 7
статьи 129 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями)
(далее – НК).
При этом, у ИП сохраняется обязанность исчислять
НДС при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории
Республики Беларусь у иностранных организаций,
иностранных индивидуальных предпринимателей (статья 114 НК), а также при ввозе товаров на территорию Республики
Беларусь с территории ЕАЭС согласно подпункту 1.2 пункта 1 статьи 115 НК.
Пунктом 13 статьи 4 Закона Республики Беларусь от
27.12.2023 № 327-З «Об изменении законов по вопросам налогообложения» (далее –
Закон № 327-З) закреплен порядок обложения НДС ИП в переходный период.
Так, ИП, которые с января 2024 года перестали признаваться
плательщиками НДС по оборотам по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав, должны применять нормы законодательства в порядке,
действующем до 01.01.2024, в отношении:
- товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных
(выполненных, оказанных), переданных до 01.01.2024, но момент фактической
реализации которых наступит после 01.01.2024;
- фактически полученных после 01.01.2024 сумм, увеличивающих
налоговую базу по товарам (работам, услугам), имущественным правам, отгруженным
(выполненным, оказанным), переданным до 01.01.2024;
- сумм разниц, возникших с 01.01.2024 в соответствии с абзацем 2 части
2 пункта 8 и части 2 пункта 9 статьи 120 НК и уменьшающих
(увеличивающих) налоговую базу по товарам (работам, услугам), имущественным
правам, отгруженным (выполненным, оказанным), переданным до 01.01.2024;
- товаров (работ, услуг), имущественных прав, приобретенных
(ввезенных) до 01.01.2024, но суммы НДС по которым признаются налоговыми
вычетами с 01.01.2024 (часть 1 пункта 13 статьи 4 Закона № 327-З).
Частью
2 пункта 13 статьи 4 Закона № 327-З установлен запрет на вычет
сумм «входного» НДС, включая суммы НДС по основным средствам и нематериальным
активам, не принятых к вычету у ИП до 01.01.2024. Так, в 2024 году такие суммы
налога вычету не подлежат, а будут относиться ИП на увеличение стоимости приобретенных
(ввезенных) товаров (работ, услуг), имущественных прав или включаться в
расходы, учитываемые при исчислении подоходного налога с физических лиц.
