Порядок применения индивидуальными предпринимателями профессиональных налоговых вычетов определен статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК). Расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы по подоходному налогу следуют учитывать следующее. Индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от
реализации по принципу оплаты, расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21 — 30 статьи 205 НК признают расходами после их фактической оплаты,
иного прекращения встречного обязательства перед продавцом. При этом указанные расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: - расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, сырья и (или) материалов, используемых при производстве
товаров (выполнении работ, оказании услуг), учитываются в пределах сумм, оплаченных за указанные товары, сырье, материалы. При этом суммы платы за указанные товары, сырье, материалы уменьшаются на стоимость товаров, сырья, материалов, использованных индивидуальным предпринимателем для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Расходы на приобретение указанных товаров, сырья, материалов, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат
исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход); - расходы на оплату труда учитываются в составе расходов на дату их фактической выплаты, выдачи; - амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. Индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления, расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21 — 30 статьи 205 НК, признают расходами в том отчетном (налоговом) периоде, в котором получены соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. При этом указанные расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: - расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, учитываются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены; - работы (услуги) производственного характера учитываются на дату подписания индивидуальным предпринимателем акта приемки- передачи таких работ (услуг); - расходы на оплату труда учитываются ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии с пунктом 23 статьи 205 НК расходов на оплату труда;
- амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период; - расходы на ремонт основных средств учитываются в том отчетном
периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты; -расходы на служебные командировки учитываются на дату составления авансового отчета. Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально.
Об обязательном применении кассового оборудования субъектами хозяйствования
Инспекция МНС по Барановичскому району напоминает о необходимости применения с 10 октября 2021 г. субъектами хозяйствования кассового оборудования:
- при осуществлении розничной торговли товарами в торговых объектах системы потребительской кооперации, расположенных в сельских населенных пунктах, в которых продажу товаров осуществляет один продавец;
-торговле непродовольственными товарами на ярмарках, на торговых местах на рынках;
-осуществлении разносной торговли плодоовощной продукцией;
-выполнении работ, оказании услуг вне постоянного места осуществления деятельности (за исключением территории сельской местности);
-осуществлении обучения несовершеннолетних;
-оказании услуг по предоставлению жилых помещений (их частей) в общежитии и найму жилых помещений, садовых домиков, дач, в том числе для краткосрочного проживания.
Для обеспечения требований законодательства в перечисленных выше случаях субъектам хозяйствования необходимо:
-приобрести кассовые суммирующие аппараты (далее – кассовые аппараты) либо программные кассы;
-заключить с республиканским унитарным предприятием «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» гражданско-правовой договор на регистрацию и информационное обслуживание кассового оборудования в системе контроля кассового оборудования.
Информация о моделях кассовых аппаратов, разрешенных к использованию на территории Республики Беларусь, содержится в Государственном реестре моделей (модификаций) кассовых суммирующих аппаратов и специальных компьютерных систем, используемых на территории Республики Беларусь.
Информация об операторах программных кассовых систем, программных кассовых системах и программных кассах, допущенных к использованию на территории Республики Беларусь, размещена в глобальной компьютерной сети Интернет на официальном сайте республиканского унитарного предприятия «Информационно-издательский центр по налогам и сборам» (info-center.by).
Отсутствие кассового оборудования либо его неиспользование при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг в случаях, когда его применение обязательно, в соответствии со статьей 13.15 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях влечет наложение штрафа в размере до пятидесяти базовых величин, на индивидуального предпринимателя - до ста базовых величин, а на юридическое лицо - до двухсот базовых величин.
Кроме того, индивидуальным предпринимателям, не имеющим текущего (расчетного) счета в банке, которым с 10 октября 2021 г. необходимо использовать кассовое оборудование, нужно открыть такой счет в соответствии с требованиями пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 февраля 2000 г. № 82 «О некоторых мерах по упорядочению расчетов в Республике Беларусь».Осуществление гражданами ремесленной деятельности
В целях создания благоприятных условий для осуществления физическими лицами ремесленной деятельности принят Указ Президента Республики Беларусь от 09.10.2017 № 364 «Об осуществлении физическими лицами ремесленной деятельности» (далее - Указ № 364).
В соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 Указа № 364 под ремесленной деятельностью понимается не являющаяся предпринимательской деятельность физических лиц по изготовлению и реализации товаров, выполнению работ, оказанию услуг с применением ручного труда и инструмента, осуществляемая самостоятельно, без привлечения иных физических лиц по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам, если иное не предусмотрено Указом № 364, и направленная на удовлетворение бытовых потребностей граждан.
Осуществление физическими лицами ремесленной деятельности без постановки на учет в налоговом органе и уплаты сбора за осуществление ремесленной деятельности запрещается.
Ставка сбора за осуществление ремесленной деятельности (вне зависимости от количества осуществляемых видов этой деятельности) устанавливается в размере двух базовых величин в календарный год, определяемой на дату его уплаты, что составляет 58,0 рублей.
Уплата сбора за осуществление ремесленной деятельности производится:
за полный последующий календарный год - не позднее 28-го числа последнего месяца текущего календарного года;
в иных случаях - до начала осуществления ремесленной деятельности.
В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей физическим лицам, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, осуществляющим деятельность по ремонту и восстановлению, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика.
Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.
На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате.
Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам:
при осуществлении деятельности
- в г. Бресте - в размере 54,05 руб.,
- в г. Барановичи – 46,17 руб.,
- в других населенных пунктах – 23,00 руб. за месяц.
В соответствии с решением Брестского областного Совета депутатов от 18 мая 2020 г. № 173 «Об уменьшении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц уменьшены во 2 – 3 кварталах 2020 года в два раза.
В соответствии с пунктом 4 статьи 228 Налогового кодекса Республики Беларусь освобождаются от налога на недвижимость у плательщиков-физических лиц:
4.1. капитальные строения (здания, сооружения), их части, признаваемые в установленном порядке материальными историко-культурными ценностями, включенные в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками (владельцами) законодательства о культуре;
4.2. капитальные строения (здания, сооружения), их части, законсервированные в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
4.3. капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением жилых помещений, указанных в подпункте 4.4 настоящего пункта, принадлежащие:
4.3.1. членам многодетных семей;
4.3.2. военнослужащим срочной военной службы;
4.3.3. физическим лицам, проходящим альтернативную службу;
4.3.4. участникам Великой Отечественной войны и иным лицам, имеющим право на льготное налогообложение в соответствии с Законом Республики Беларусь "О ветеранах";
4.4. одно жилое помещение в многоквартирном или в блокированном жилом доме, принадлежащее физическому лицу на праве собственности или принятое им по наследству, доля в праве собственности или доля в наследстве на указанное имущество. При наличии у физического лица двух и более таких жилых помещений, долей в праве собственности или долей в наследстве на указанное имущество освобождению от налога на недвижимость подлежит только один объект налогообложения по выбору физического лица на основании уведомления, представленного им в налоговый орган.
Жилые помещения в многоквартирном или в блокированном жилом доме, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество, принадлежащие членам многодетной семьи, освобождаются от налога на недвижимость независимо от положений части первой настоящего подпункта;
4.5. жилые дома с нежилыми постройками (при их наличии), находящиеся в собственности, принятые по наследству, доли в праве собственности или доли в наследстве на указанное имущество, принадлежащие:
- лицу, имеющему право на пенсию по возрасту;
- инвалиду I и II группы;
- несовершеннолетнему ребенку;
- лицу, признанному недееспособным.
Освобождение от уплаты налога на недвижимость предоставляется при условии отсутствия регистрации трудоспособных лиц в капитальных строениях (зданиях, сооружениях), указанных в части первой настоящего подпункта.
Не учитываются в составе трудоспособных лиц при наличии подтверждающих документов и (или) сведений:
- лица, имеющие право на пенсию по возрасту;
- инвалиды I и II группы;
- несовершеннолетние дети;
- военнослужащие срочной военной службы;
- лица, проходящие альтернативную службу;
- лица, отбывающие наказание в местах лишения свободы;
- лица, указанные в подпункте 4.7 настоящего пункта.
4.6. капитальные строения (здания, сооружения), их части, за исключением указанных в подпунктах 4.4 и 4.5 настоящего пункта, принадлежащие:
- лицу, имеющему право на пенсию по возрасту;
- инвалиду I и II группы;
- несовершеннолетнему ребенку;
- лицу, признанному недееспособным;
4.7. капитальные строения (здания, сооружения), их части, расположенные в сельской местности и принадлежащие физическому лицу, зарегистрированному по месту жительства в сельской местности и работающему:
в организации (ее структурных или обособленных подразделениях), расположенной в сельской местности и осуществляющей сельскохозяйственное производство;
в производящем сельскохозяйственную продукцию филиале или ином обособленном подразделении организации, приобретшей в порядке, установленном законодательными актами, в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций;
в организации (ее структурном или обособленном подразделении) здравоохранения, культуры, в учреждении (его структурном или обособленном подразделении) образования и социальной защиты, расположенных в сельской местности.
Пенсионеры, ранее работавшие в организациях (их структурных или обособленных подразделениях), указанных в части первой настоящего подпункта, освобождаются от уплаты налога на недвижимость в отношении расположенных в сельской местности капитальных строений (зданий, сооружений), их частей.