Юридические лица и индивидуальные предприниматели организуют питание учащихся в объектах общественного питания, которые расположены в зданиях учреждений образования. В целях недопущения ошибок при приеме денежных средств организаторами общественного питания необходимо учитывать следующее.

Кассовое оборудование

В соответствии с подпунктом 1.17 пункта 1 статьи 22 Налогового кодекса Республики Беларусь при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет плательщик обязан обеспечивать прием наличных денежных средств в порядке, определяемом законодательством.

Порядок приема наличных денежных средств при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг определен Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 N 924/16 (далее - постановление N 924/16, Положение).

Исходя из норм Положения, по общему правилу, прием наличных денежных средств при организации общественного питания в объектах общественного питания, расположенных в зданиях учреждений образования, следует осуществлять с использованием кассового оборудования.

Платежные терминалы

Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны установить и использовать платежные терминалы в объектах общественного питания, расположенных в капитальных строениях (зданиях и сооружениях) (подпункт 2.8 пункта 2 постановления N 924/16, пункт 2 приложения 1 к постановлению N 924/16).

Исключение составляют объекты общепита, расположенные в учреждениях общего среднего образования, профессионально-технического образования, специальных общеобразовательных школах (специальных общеобразовательных школах-интернатах), средних школах - училищах олимпийского резерва, специализированных учебно-спортивных учреждениях, в которых установка платежных терминалов не обязательна.

Средство контроля налоговых органов (СКНО)

В соответствии с подпунктом 2.6 пункта 2 постановления N 924/16 принимать наличные денежные средства и (или) денежные средства при осуществлении расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек с применением кассового оборудования с установленным СКНО обязаны:

- все юридические лица (сроки установки СКНО для данной категории субъектов хозяйствования истекли);

- индивидуальные предприниматели с местом нахождения объектов общественного питания:

- в городах областного подчинения и г. Минске - с 01.09.2019;

- в городах районного подчинения - с 01.10.2019;

- на остальной территории Республики Беларусь - с 01.11.2019.

Вместе с тем при условии заключения гражданско-правового договора с РУП "Информационно-издательский центр по налогам и сборам" на установку, обслуживание, снятие СКНО (далее - договор) право осуществлять прием наличных денежных средств и (или) банковских платежных карточек с применением кассовых суммирующих аппаратов без СКНО имеют индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность:

- в городах областного подчинения и г. Минске - до 01.10.2020 (договор до 01.09.2019);

- в городах районного подчинения - до 01.11.2020 (договор до 01.10.2019);

- на остальной территории Республики Беларусь - до 01.12.2020 (договор до 01.11.2019).

С учетом изложенного кассовое оборудование объектов общественного питания, расположенное в учреждениях образования:

- юридическими лицами применяется только с установленными СКНО;

- индивидуальными предпринимателями подлежит оснащению СКНО в сроки, определенные подпунктом 2.6 пункта 2 постановления N 924/16.

Меры ответственности:

1. В соответствии со статьей 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (далее - КоАП):

- за неприменение кассового оборудования в установленных законодательством случаях при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет или неоформление установленного законодательством документа при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет без применения кассового оборудования:

налагается штраф от 2 до 30 базовых величин (БВ), на индивидуального предпринимателя - от 5 до 50 БВ, на юридическое лицо - до 100 БВ;

- за невыдачу покупателю (потребителю) в установленных законодательством случаях платежного документа, подтверждающего факт приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет:

выносится предупреждение или налагается штраф - до 10 БВ.

2. Согласно части первой статьи 12.20 КоАП:

- за нарушение порядка использования кассового оборудования, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и (или) платежных терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, а равно отсутствие таких оборудования и (или) терминалов при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг:

налагается штраф в размере до 50 БВ, на индивидуального предпринимателя - до 100 БВ, на юридическое лицо - до 200 БВ.

В предусмотренных законодательством случаях наниматель выплачивает работнику пособия за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики. К ним относятся пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за ребенком); женщине, ставшей на учет в организации здравоохранения до 12-недельного срока беременности; по беременности и родам; в связи с рождением ребенка; по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет; на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей; на погребение; на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет.

В соответствии с подпунктом 1.7 пункта 1 статьи 197 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК) пособия, полученные в соответствии с законодательством, являются объектом налогообложения подоходным налогом.

Вместе с тем, на основании пункта 1 статьи 208 НК, пособия, выплачиваемые работникам нанимателем за счет средств бюджета государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики, а так же  пособия, выплачиваемые из средств республиканского и местных бюджетов, освобождаются от налогообложения.

Пунктом 1 статьи 208 НК предусмотрено исключение – это пособия по временной нетрудоспособности (в том числе пособия по уходу за больным ребенком), которые облагаются подоходным налогом.

Следует обратить внимание, что оплата дополнительного свободного от работы дня, предоставляемого ежемесячно матери (мачехе) или отцу (отчиму), опекуну (попечителю), воспитывающей (воспитывающему) ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, за счет средств государственного социального страхования в соответствии с частью 1 статьи 265 Трудового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями), государственным пособием не является и облагается подоходным налогом в общеустановленном порядке.

Учитывая, что выплата пособий по временной нетрудоспособности производится одновременно с заработной платой (часть 4 пункта 36 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам, утвержденного Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 №569 (с изменениями и дополнениями)), поэтому исчисление, удержание и перечисление исчисленного подоходного налога с этих пособий производится в соответствии с частью 1 пункта 3 статьи 199 НК в совокупности с другими доходами, начисленными за месяц (зарплата и прочие выплаты).

Подоходный налог со всей суммы доходов, начисленных за месяц (зарплата, пособия и т.д.), исчисляется в соответствии с частью 1 пункта 3 статьи 199, пункта 1 статьи 214, абзаца 3 статьи 215 НК.

Из облагаемых подоходным налогом доходов при наличии права последовательно вычитаются стандартные (статья 209 НК, приложение 10 к Указу №503), социальные (статья 210 НК) и имущественный (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 211 НК) налоговые вычеты.

При этом из начисленного дохода производится вычитание стандартных вычетов в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог. Это предусмотрено частью 1 пункта 3 статьи 199 и частью 4 пункта 2 статьи 209 НК.

Пособия по временной нетрудоспособности, начисленные в одном месяце, но приходящиеся на другие месяцы (в том числе предыдущего календарного года), включаются в доходы месяца, за который они начислены. Это предусмотрено абзацем 2 пункта 4 статьи 213 НК.

Исчисленный подоходный налог необходимо, в соответствии с  частью 1 пункта 4 статьи 216 НК, удержать из доходов при их фактической выплате и перечислить в соответствующий бюджет не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов и (или) дня перечисления денежных средств со счета организации на счета работников в банке, что предусмотрено абзацем 2 пункта 6 статьи 216 НК.

Ситуация: Работник непрерывно работает в организации (место основной работы) с 2010 г. Данным работником в марте 2020 г. в организацию представлены документы, подтверждающие рождение у него ребенка в марте 2014 г. Поскольку документы не были представлены, вычет на ребенка не предоставлялся с марта 2014 г. по март 2020 г.

В данной ситуации возврат (зачет) налога производится не позднее 5 лет со дня его уплаты в бюджет. В случае представления работником документов на вычет в марте 2020 г. возврат можно произвести только в отношении сумм перечисленного подоходного налога начиная с марта 2015 г.

В соответствии с частью 1 пункта 4 статьи 35 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК), плательщик вправе использовать льготы по налогам, сборам (пошлинам) с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований. При этом льготы по налогам, сборам (пошлинам), контроль за исчислением и уплатой которых возложен на налоговые органы и которые не использованы плательщиком в соответствии с частью 1 пункта 4 статьи 35 НК, могут быть использованы им при наличии в совокупности следующих условий:

плательщиком не заявлен письменный отказ от использования льгот по налогам, сборам (пошлинам);

налоговое обязательство по налогам, сборам (пошлинам) возникло в период действия правовых оснований для использования льгот по налогам, сборам (пошлинам);

не истекло 5 лет со дня возникновения налогового обязательства, при исполнении которого возникли правовые основания для использования льгот по налогам, сборам (пошлинам), если иное не предусмотрено НК (часть 2 пункта 4 статьи 35 НК).

НК закреплено право плательщика на применение стандартного налогового вычета на ребенка до 18 лет и (или) на каждого иждивенца в порядке и размерах, предусмотренных подпунктом 1.2 пункта 1 статьи 209 НК, приложением 10 к Указу №503, подпункта 1.2 пункта 1 статьи 164 НК в редакциях, действовавших с 01.01.2015 по 31.12.2018, приложением 10 к Указу №29, на основании подтверждающих документов.

В случае если плательщиком несвоевременно представлены налоговому агенту документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты, то налоговый агент должен произвести перерасчет подоходного налога.

При этом стандартные налоговые вычеты на основании части 4 пункта 2 статьи 209 НК предоставляются в размерах, действовавших в месяце, за который исчисляется подоходный налог.

Результатом произведенного перерасчета будет являться наличие излишне удержанного у работника подоходного налога.

Излишне удержанный подоходный налог подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика, исполнения его налогового обязательства по такому налогу либо возврату плательщику, что отражено в части 1 пункта 1 статьи 223 НК. При этом зачет или возврат излишне удержанного подоходного налога могут быть произведены не позднее 5 лет со дня уплаты в бюджет такого налога (часть 2 пункта 1 статьи 223 НК.

Поскольку возврат (зачет) налога производится не позднее 5 лет со дня его уплаты в бюджет, то в случае представления работником документов на вычет в марте 2020 г. такой возврат можно произвести только в отношении сумм перечисленного подоходного налога начиная с марта 2015 г. При этом определение даты получения дохода, из которого удержан подлежащий возврату (зачету) подоходный налог, зависит от соотношения конкретных дат перечисления излишне удержанного подоходного налога и возврата (зачета) работнику этих сумм. Так, например, при перечислении 20.03.2015 излишне удержанного подоходного налога из доходов за февраль 2015 г. возвратить (зачесть) эту сумму можно не позднее 20.03.2020.

Зачет излишне удержанного подоходного налога в счет предстоящих платежей плательщика производится налоговым агентом самостоятельно путем уменьшения суммы подоходного налога, подлежащей удержанию из доходов, выплачиваемых такому плательщику (часть 3 пункта 1 статьи 223 НК).

Возврат плательщику излишне удержанного подоходного налога производится налоговым агентом за счет общей суммы подоходного налога, подлежащей перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному плательщику, так и по иным плательщикам (часть 5 пункта 1 статьи 223 НК).

В связи с принятием Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ) Министерство по налогам и сборам информирует.

Указом для организаций в части налогообложения и налогового администрирования предусмотрено смещение срока наступления момента фактической реализации в целях исчисления НДС.

1.1. Общие положения.

Для арендодателей, предоставляющих отсрочку арендаторам по оплате арендной платы в соответствии с подпунктом 6.1 пункта 6 или пунктом 11 Указа, предусмотрено смещение срока наступления момента фактической реализации в целях исчисления НДС на 31.12.2020 в отношении арендной платы за недвижимое имущество, день сдачи которого в аренду приходится на период с 1 апреля по 30 сентября 2020 г. (пункт 12 Указа).

Справочно: для целей применения положений пункта 12 Указа в части смещения срока исполнения налогового обязательства по НДС под недвижимым имуществом понимаются капитальные строения (здания, сооружения), в том числе права на которые не зарегистрированы в установленном порядке, изолированные помещения, машино-места, их части, т.е. недвижимое имущество как государственной, так и частной формы собственности.

1.2. Условия применения.

Условием получения вышеуказанной преференции является необходимость предоставления отсрочки по арендной плате арендатору. В свою очередь перенос срока исполнения налогового обязательства по НДС осуществляется только в отношении арендной платы, приходящейся на период с 01.04.2020 по 30.09.2020. По указанным суммам арендной платы ЭСЧФ арендодателями за период с 01.04.2020 по 30.09.2020 будет выставлен в адрес арендаторов не позднее 10.01.2021.

В отношении арендной платы, приходящейся на период с 01.10.2020, исчисление и уплата НДС, а также выставление ЭСЧФ должны будут производиться в установленном законодательством порядке.

Справочно: день сдачи недвижимого имущества в аренду определяется в соответствии с пунктом 10 статьи 121 Налогового кодекса Республики Беларусь.

При применении в соответствии с пунктом 12 Указа отсрочки по оплате НДС плательщиком уточненная налоговая декларация (расчет) по НДС не представляется, а обороты по сдаче недвижимого имущества в аренду за период с 01.04.2020 по 30.09.2020 будут отражаться в налоговой декларации (расчете) за 2020 год, представляемой по сроку 20.01.2021.

Подпунктом 2.9 пункта 2 Указа Президента Республики Беларусь от 24 апреля 2020 г. № 143 «О поддержке экономики» (далее – Указ №143) предусмотрено, что не признаются объектом обложения подоходным налогом доходы в размере стоимости средств индивидуальной защиты, антисептических лекарственных средств и дезинфицирующих средств, питания, получаемых в связи с проведением санитарно-противоэпидемических, в том числе ограничительных, мероприятий.

Действие данной нормы Указа №143 распространяется на отношения, возникшие с 1 апреля 2020 г. в соответствии с частью 2 пункта 28 Указа №143.

Следует отметить, что подпунктом 2.4 статьи 196  Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) установлено, что не признаются объектом обложения доходы в размере стоимости средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств.

Министерство образования Республики Беларусь по запросу Министерства по налогам и сборам дало разъяснение, является ли молодым специалистом выпускник, получивший образование за счет собственных средств,  место работы которого определено не путем  распределения, а в порядке направления на работу.

В соответствии с пунктом 4 статьи 84 Кодекса Республики Беларусь об образовании (далее – Кодекс) выпускники, направленные на работу в соответствии с договором о подготовке научного работника высшей квалификации за счет средств республиканского бюджета, договором о целевой подготовке специалиста (рабочего, служащего), являются в течение срока обязательной работы молодыми специалистами или молодыми рабочими (служащими).

Таким образом, выпускники, получившие высшее или среднее специальное образование в дневной форме получения образования за счет средств физических лиц или собственных средств граждан, по их желанию направленные на работу на места работы, оставшиеся после распределения, молодыми специалистами не являются.

Вместе с тем, на этих выпускников распространяются гарантии и компенсации, предусмотренные подпунктами 3.1–3.3 пункта 3 статьи 48 Кодекса (пункт 6 статьи 84 Кодекса).

Президентом Республики Беларусь 24 апреля 2020 года подписан Указ № 143 «О поддержке экономики», в соответствии с которым индивидуальные предприниматели, уплатившие в 2020 году единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), вправе в отношении видов деятельности, являющихся объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения.

Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение упрощенной системы налогообложения (далее – упрощенная система), должны с 1-го по 20-е число календарного месяца, с которого они начинают применение в 2020 году упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему с указанием даты такого перехода.

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на иной порядок налогообложения, вносят необходимые изменения и (или) дополнения в налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за отчетный квартал 2020 года, в котором осуществлен такой переход.

Осуществить переход на иной порядок налогообложения индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога вправе начиная с 1 апреля 2020 года.

Информация о требованиях законодательства, предъявляемых к осуществлению деятельности в сфере перевозки пассажиров автомобилями-такси.

1. Государственная регистрация субъектов хозяйствования.

До начала осуществления деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров на возмездной основе физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица).

2. Условия начала осуществления деятельности.

1. До начала осуществления деятельности по выполнению автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси автомобильный перевозчик обязан в письменной или электронной форме уведомить местный исполнительный и распорядительный орган либо оператора такси в случае его определения местным исполнительным и распорядительным органом о дате начала осуществления такой деятельности с указанием способа организации и управления технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, а при прекращении осуществления такой деятельности не позднее 10 дней со дня прекращения - о дате ее прекращения.

Для выполнения перевозок пассажиров автомобилями-такси автомобильному перевозчику необходимо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг диспетчера такси либо самостоятельно обеспечить организацию и управление технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием электронных информационных систем (далее – ЭИС).

Автомобильные перевозчики, самостоятельно выполняющие прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси при помощи средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет, в том числе посредством ЭИС обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных автомобильных перевозках пассажиров автомобилями-такси в виде электронного документа в соответствующие инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску.

3. Уплата налогов.

При осуществлении деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси субъекты хозяйствования обязаны стать на налоговый учет, обеспечивать полноту отражения полученной выручки в налоговых декларациях, уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Юридические лица могут применять общеустановленный порядок налогообложения либо упрощенную систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели вправе применять общеустановленный порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога с физических лиц, упрощенную систему налогообложения, либо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.

При привлечении субъектом хозяйствования к осуществлению предпринимательской деятельности наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально (отражена в учете) с обязательным исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц и других обязательных платежей (взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь).

Несмотря на проводимую налоговыми органами работу, направленную на предотвращение нарушений законодательства, связанных с выплатой заработной платы «в конвертах», контролирующие органы по-прежнему выявляют такие нарушения у субъектов предпринимательской деятельности.

В результате рассмотрения инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району обращения гражданина Х. установлены факты выплаты индивидуальным предпринимателем В. заработной платы «в конвертах»  вышеуказанному гражданину за выполненные им строительные работы.

Указанный предприниматель принимал на работу граждан без оформления трудовых отношений, обещая при этом достойную заработную плату.

Следует отметить, что поскольку данный доход выплачивается нанимателем «чистыми на руки», т.е. без каких-либо удержаний, заинтересованность в получении заработной платы «в конверте» есть и у самих работников.

Cоглашаясь на зарплату «в конверте» в обход положенных социальных отчислений и подоходного налога, обрекаешь себя на жизнь вне правил. Мало того, что дело это наказуемое, так ведь теневая выплата заработной платы лишает работника социальной защиты и прежде всего, это относится к пенсии  и другим социальным выплатам. Будущие пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, страховки в случае потери трудоспособности будут назначены только с суммы официально выплаченной заработной платы. Порой не задумываясь над этим вопросом граждане лишают себя возможности получения банковского кредита, величина которого зависит от размера заработной платы.

Причинами же обращения в налоговые или правоохранительные органы обычно являются случаи отказа банков в предоставлении кредита из-за низкого размера дохода по месту работы, конфликт с нанимателем и увольнение, выход на пенсию и т.п.

Напомним, что пытаясь минимизировать налоговые платежи, наниматели за уклонение от уплаты налогов несут  административную и уголовную ответственность.

Так, в приведенном выше примере, за выплату заработной платы «в конвертах» подлежит применению административная ответственность, размер которой может превысить 1350,00 белорусских рублей.

Кроме того, информация о выявленных нарушениях направлена в Барановичский межрайонный отдел Брестского областного управления Департамента государственной инспекции труда, а так же в Ганцевичский районный отдел Брестского областного управления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь для принятия мер реагирования по установленным нарушениям действующего законодательства.