Президентом Республики Беларусь 24 апреля 2020 года подписан Указ № 143 «О поддержке экономики», в соответствии с которым индивидуальные предприниматели, уплатившие в 2020 году единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее – единый налог), вправе в отношении видов деятельности, являющихся объектом налогообложения единым налогом, перейти с 1-го числа календарного месяца 2020 года на иной порядок налогообложения с соблюдением условий его применения.
Индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти в 2020 году на применение упрощенной системы налогообложения (далее – упрощенная система), должны с 1-го по 20-е число календарного месяца, с которого они начинают применение в 2020 году упрощенной системы, представить в налоговый орган по месту постановки на учет уведомление о переходе на упрощенную систему с указанием даты такого перехода.
Индивидуальные предприниматели, перешедшие на иной порядок налогообложения, вносят необходимые изменения и (или) дополнения в налоговые декларации (расчеты) по единому налогу за отчетный квартал 2020 года, в котором осуществлен такой переход.
Осуществить переход на иной порядок налогообложения индивидуальные предприниматели – плательщики единого налога вправе начиная с 1 апреля 2020 года.
Информация о требованиях законодательства, предъявляемых к осуществлению деятельности в сфере перевозки пассажиров автомобилями-такси.
1. Государственная регистрация субъектов хозяйствования.
До начала осуществления деятельности по оказанию услуг по перевозке пассажиров на возмездной основе физическому лицу необходимо зарегистрироваться в качестве субъекта предпринимательской деятельности (индивидуального предпринимателя или юридического лица).
2. Условия начала осуществления деятельности.
1. До начала осуществления деятельности по выполнению автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси автомобильный перевозчик обязан в письменной или электронной форме уведомить местный исполнительный и распорядительный орган либо оператора такси в случае его определения местным исполнительным и распорядительным органом о дате начала осуществления такой деятельности с указанием способа организации и управления технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, а при прекращении осуществления такой деятельности не позднее 10 дней со дня прекращения - о дате ее прекращения.
Для выполнения перевозок пассажиров автомобилями-такси автомобильному перевозчику необходимо заключить с диспетчером такси договор об оказании услуг диспетчера такси либо самостоятельно обеспечить организацию и управление технологическим процессом выполнения им автомобильных перевозок пассажиров автомобилями-такси, в том числе с использованием электронных информационных систем (далее – ЭИС).
Автомобильные перевозчики, самостоятельно выполняющие прием и передачу заказов на выполнение перевозок автомобилями-такси при помощи средств электросвязи и глобальной компьютерной сети Интернет, в том числе посредством ЭИС обязаны представлять до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, информацию о выполненных автомобильных перевозках пассажиров автомобилями-такси в виде электронного документа в соответствующие инспекции Министерства по налогам и сборам по областям и г. Минску.
3. Уплата налогов.
При осуществлении деятельности по перевозке пассажиров автомобилями-такси субъекты хозяйствования обязаны стать на налоговый учет, обеспечивать полноту отражения полученной выручки в налоговых декларациях, уплачивать налоги в соответствии с выбранным режимом налогообложения. Юридические лица могут применять общеустановленный порядок налогообложения либо упрощенную систему налогообложения. Индивидуальные предприниматели вправе применять общеустановленный порядок налогообложения, предусматривающий уплату подоходного налога с физических лиц, упрощенную систему налогообложения, либо уплачивать единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
При привлечении субъектом хозяйствования к осуществлению предпринимательской деятельности наемных лиц выплата заработной платы должна быть подтверждена документально (отражена в учете) с обязательным исчислением, удержанием и перечислением в бюджет подоходного налога с физических лиц и других обязательных платежей (взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь).
Несмотря на проводимую налоговыми органами работу, направленную на предотвращение нарушений законодательства, связанных с выплатой заработной платы «в конвертах», контролирующие органы по-прежнему выявляют такие нарушения у субъектов предпринимательской деятельности.
В результате рассмотрения инспекцией Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по Барановичскому району обращения гражданина Х. установлены факты выплаты индивидуальным предпринимателем В. заработной платы «в конвертах» вышеуказанному гражданину за выполненные им строительные работы.
Указанный предприниматель принимал на работу граждан без оформления трудовых отношений, обещая при этом достойную заработную плату.
Следует отметить, что поскольку данный доход выплачивается нанимателем «чистыми на руки», т.е. без каких-либо удержаний, заинтересованность в получении заработной платы «в конверте» есть и у самих работников.
Cоглашаясь на зарплату «в конверте» в обход положенных социальных отчислений и подоходного налога, обрекаешь себя на жизнь вне правил. Мало того, что дело это наказуемое, так ведь теневая выплата заработной платы лишает работника социальной защиты и прежде всего, это относится к пенсии и другим социальным выплатам. Будущие пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, страховки в случае потери трудоспособности будут назначены только с суммы официально выплаченной заработной платы. Порой не задумываясь над этим вопросом граждане лишают себя возможности получения банковского кредита, величина которого зависит от размера заработной платы.
Причинами же обращения в налоговые или правоохранительные органы обычно являются случаи отказа банков в предоставлении кредита из-за низкого размера дохода по месту работы, конфликт с нанимателем и увольнение, выход на пенсию и т.п.
Напомним, что пытаясь минимизировать налоговые платежи, наниматели за уклонение от уплаты налогов несут административную и уголовную ответственность.
Так, в приведенном выше примере, за выплату заработной платы «в конвертах» подлежит применению административная ответственность, размер которой может превысить 1350,00 белорусских рублей.
Кроме того, информация о выявленных нарушениях направлена в Барановичский межрайонный отдел Брестского областного управления Департамента государственной инспекции труда, а так же в Ганцевичский районный отдел Брестского областного управления Фонда социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь для принятия мер реагирования по установленным нарушениям действующего законодательства.
Статьей 56 Конституции Республики Беларусь определено, что граждане нашей страны обязаны принимать участие в финансировании государственных расходов путем уплаты налогов, пошлин и иных платежей.
Многим знакомо словосочетание «зарплата «в конвертах». Не все работодатели считают нужным платить своим работникам официальную заработную плату. Зачастую, наличные деньги передаются из рук в руки – в «конвертах».
Организации и индивидуальные предприниматели с доходов, выплачиваемых работникам, обязаны уплачивать в бюджет подоходный налог, обязательные страховые взносы в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах».
Желание работодателей платить налоги и взносы в меньшем размере и не соблюдать нормы трудового законодательства перед работниками можно назвать основной причиной выплат серых зарплат.
Для того чтобы выплатить серую зарплату, работодателю необходимо наличие значительных наличных денежных средств, которые нигде не учтены, источником которых могут послужить как сокрытие выручки (неполное ее оприходование), так и денежные доходы от незаконной предпринимательской деятельности.
Работник, который соглашается на получение зарплаты «в конверте», тем самым соглашается с тем, что не получит заработную плату в случае любого конфликта с руководителем; не получит отпускные и оплату за временную нетрудоспособность; полностью лишиться социальных гарантий, связанных с сокращением, обучением, рождением ребенка и прочими ситуациями, а так же не получит кредит в банке, величина которого зависит от размера заработной платы.
Кроме того, такая заработная плата лишает работника права на получение пенсии, так как ее начисление производится с размера той зарплаты, которую работник получает в процессе своего труда официально. У работников, получающих нелегальную заработную плату, так же могут возникнуть вопросы и при декларировании доходов и имущества: в случае установления налоговым органом превышения расходов над доходами, гражданин не сможет подтвердить источник получения доходов.
В настоящее время действующим законодательством к работодателям предусмотрена ответственность за выплату зарплаты «в конвертах» как административная, так и уголовная.
Размер административной ответственности за выплату заработной платы «в конвертах» может превысить 1350,00 белорусских рублей.
Информация о фактах выплаты зарплаты «в конвертах», для принятия мер реагирования по установленным нарушениям действующего законодательства, направляется в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», а так же в Департамент государственной инспекции труда.
Действующим законодательством Республики Беларусь создан ряд дополнительных стимулов и льгот, направленных на улучшение условий ведения бизнеса в сельской местности.
Основными законодательными актами в данном направлении являются:
Декрет Президента Республики Беларусь от 07.05.2012 г. №6 «О стимулировании предпринимательской деятельности на территории средних, малых городских поселений, сельской местности» (с изменениями и дополнениями; далее – Декрет №6);
Указ Президента Республики Беларусь от 22.09.2017 №345 «О развитии торговли, общественного питания и бытового обслуживания» (с изменениями и дополнениями; далее – Указ №345).
Положения как Декрета №6, так и Указа №345, направлены на повышение инвестиционной привлекательности средних, малых городских поселений и сельской местности, стимулирование создания новых производств и соответственно рабочих мест, поддержку малого предпринимательства на этапе его становления.
Декретом №6 установлены дополнительные налоговые льготы для предприятий, зарегистрированных в Республике Беларусь с местом нахождения на территории средних, малых городских поселений, сельской местности, в частности, они освобождаются от уплаты основных налогов в течение 7 лет со дня их государственной регистрации (налога на прибыль, налога на недвижимость). Кроме того, они могут быть освобождены от ввозных таможенных пошлин при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров в качестве неденежного вклада в уставный фонд, уплаты государственной пошлины за выдачу, внесение изменений, продление срока действия специального разрешения (лицензии) на осуществление юридическими лицами отдельных видов деятельности.
Указом №345 для субъектов хозяйствования, осуществляющих торговлю, общественное питание и бытовое обслуживание в населенных пунктах и на территориях вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности и малых городских поселений, перечни которых определены решениями областных Советов депутатов (далее – Перечень населенных пунктов), предусмотрены налоговые льготы по НДС, налогу на прибыль, подоходному налогу, уплачиваемому индивидуальными предпринимателями, единому налогу с индивидуальных предпринимателей и физических лиц, налогу на недвижимость, земельному налогу, арендной плате за земельные участки.
Перечень населенных пунктов Брестской области утвержден решением Брестского областного Советов депутатов от 27.11.2017 г. №286.
Без ограничения периода действия Указа №345 в населенных пунктах и на территориях вне населенных пунктов, относящихся к территории сельской местности, вне зависимости от перечней населенных пунктов, определенных решениями областных Советов депутатов, сняты некоторые ограничения для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю алкогольными напитками в сельской местности (при условии соблюдения установленных законодательством других ограничений в области оборота алкогольных напитков).
Основным нормативным документом, регулирующим порядок приема денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет, является Постановление Совета Министров Республики Беларусь, Национального банка Республики Беларусь от 06.07.2011 №924/16 «Об использовании кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и о приеме наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр и выпуске в обращение кассового оборудования» (вместе с «Положением о порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр» (далее – Положение №924/16)) (с изменениями и дополнениями).
По общему правилу субъекты хозяйствования (организации и индивидуальные предприниматели (далее – ИП) обязаны применять кассовое оборудование (кассовый суммирующий аппарат, в том числе совмещенный с таксометром, билетопечатающая машина, специальная компьютерная система, программная касса) для приема наличных и безналичных денег посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, проведении электронных интерактивных игр, в сфере игорного бизнеса.
Данное правило в соответствии с пунктом 1 Положения №924/16 распространяется в том числе на авансовые платежи, задаток и на наличные денежные средства, принимаемые в качестве залога.
Организациям и ИП разрешено не применять кассовое оборудование в случаях установленных пунктом 35 Положения №924/16.
За нарушение порядка приема наличных денежных средств предусмотрена административная ответственность по части 1 статьи 12.20, частям 1 и 2 статья 12.18 Кодекса Республики Беларусь об административных правонарушениях (с изменениями и дополнениями).
За нарушение порядка использования кассового оборудования, а также его отсутствие в установленных случаях, предусмотрено наложение штрафа на виновное лицо до 50 базовых величин (БВ), на индивидуального предпринимателя (ИП) – до 100 БВ, на организацию – до 200 БВ.
За неприменение кассового оборудования при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет на виновное лицо может быть наложен штраф от 2 до 30 БВ, на ИП – от 5 до 50 БВ, на организацию – до 100 БВ.
Такая же ответственность предусмотрена за не оформление установленного законодательством документа при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет без применения кассового оборудования.
За невыдачу покупателю (потребителю) в установленных законодательством случаях платежного документа, подтверждающего факт приобретения товаров (работ, услуг) за наличный расчет, предусмотрен предупреждение или наложение штрафа на виновное лицо в размере до десяти 10 БВ.
В связи с внесенными постановлением МНС от 28.01.2020 №1 «Об изменении постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 03.01.2019 №2» изменениями, в разделе (части) «Другие сведения» налоговых деклараций (расчетов) по налогу на прибыль, налогу при упрощенной системе налогообложения и единому налогу для производителей сельскохозяйственной продукции значение показателя по строке «Среднесписочная численность работников за отчетный период, чел.» определяется в порядке, установленном постановлением Национального статистического комитета Республики Беларусь от 20.01.2020 №1 «Об утверждении Указаний по заполнению в формах государственных статистических наблюдений статистических показателей по труду» (далее – Постановление №1) (часть 10 пункт 12 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок в редакции постановления МНС от 28.01.2020 №1).
Среднесписочная численность работников используется при определении средней заработной платы и других средних величин.
Подпунктом 10.1 пункта 10 Постановления №1 определены категории работников, которые при расчете среднесписочной численности работников исключаются из численности работников списочного состава.
Подпунктом 10.4 пункта 10 Постановления №1 определено как при определении среднесписочной численности работников учитываются лица, принятые на работу на условиях работы с неполным рабочим временем в соответствии с трудовым договором (контрактом) или переведенные по письменному заявлению работника на условия работы с неполным рабочим временем (неполным рабочим днем или неполной рабочей неделей), а так же определены способы расчета среднесписочной численности этой категории работников.
Подпунктом 10.5 пункта 10 Постановления №1 определено, что лица, переведенные на работу в режиме неполного рабочего времени по инициативе нанимателя (без письменного заявления работника), учитываются в среднесписочной численности работников как целые единицы.
Примеры расчета среднесписочной численности работников приводятся в приложении 2 Постановления №1.
Заработная плата, начисленная работнику за работу в нормальных условиях в течение нормальной продолжительности рабочего времени при выполнении обязанностей работника, вытекающих из законодательства, локальных правовых актов и трудового договора, не может быть ниже размера минимальной заработной платы, установленной законодательством (далее – МЗП) (ст. 59 Трудового кодекса Республики Беларусь, с изменениями и дополнениями).
Если размер начисленной работнику заработной платы окажется ниже размера МЗП (месячной и часовой), действующего в период, за который производится начисление заработной платы, то наниматель обязан произвести доплату до ее соответствующего размера (ч. 3 ст. 6 Закона Республики Беларусь от 17.07.2002 №124-З «Об установлении и порядке повышения минимальной заработной платы», с изменениями и дополнениями).
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 05.12.2018 г. №870 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы» размер минимальной заработной платы в 2019 году составлял 330,0 рублей.
В январе, феврале 2020 года – 375,0 рублей (постановление Совета Министров Республики Беларусь от 29.08.2019г. №582 «Об установлении размера месячной минимальной заработной платы»).
Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 февраля 2020 г. № 216 «О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 5 июля 2019 г. № 860» (далее – постановление), установлены следующие даты и этапы введения обязательной маркировки обуви:
- производство и импорт обуви без маркировки, а также оптовая и розничная продажа немаркированной обуви запрещены с 1 июля 2020 г. (ранее – с 1 марта 2020 г);
- передача сведений о производстве, импорте, оптовой и розничной продаже обуви в систему маркировки обязательна с 1 июля 2020 г. (ранее – с 1 марта 2020 г);
- маркировка остатков обуви произведенных или приобретенных до 1 июля 2020 г., возможна до 1 сентября 2020 г. (ранее – до 1 марта и
1 мая 2020 г. соответственно);
- импортируемые обувные товары, ввезенные после 1 июля, но приобретенные до 1 июля 2020 г. (ранее – до 1 марта), участники оборота должны промаркировать до 1 августа 2020 г. (ранее – до 1 апреля
2020 г.).
Обращаем внимание, что выдача кодов маркировки российского образца на территории Республики Беларусь осуществляется оператором национальной системы маркировки товаров Республики Беларусь РУП «Издательство «Белбланкавыд». Контакты Оператора и пошаговые инструкции по получению кодов маркировки российского образца и внесению соответствующей информации в АИС «Электронный знак» размещены на сайте https://www.datamark.by/.
Камеральная проверка проводится налоговым органом на основании изучения налоговых деклараций (расчетов), иных документов и информации о плательщике, имеющихся в налоговом органе без выхода к субъекту хозяйствования.
Эта форма налогового контроля зарекомендовала себя как эффективный инструмент предотвращения правонарушений в сфере налогообложения, позволяющий обеспечить полноту уплаты налогов (сборов) в бюджет без вмешательства в текущую деятельность плательщика, а также предоставляющий право плательщику на добровольное исполнение налоговых обязательств без привлечения к административной ответственности.
По результатам проведения в 2019 году последующего этапа камеральной проверки организаций агропромышленного комплекса Брестской области налоговыми органами направлено 401 уведомление о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы либо представлении налоговой декларации (расчета).
Наиболее частые нарушения, выявляемые налоговыми органами, связаны с порядком корректировки налоговой базы по НДС при получении бюджетного финансирования. Не соблюдается плательщиками и порядок принятия к вычету сумм «входного» налога, в том числе уплаченного налоговым органам по ввозу товаров с территории государств – членов ЕАЭС и уплаченного таможенным органам.
Так, в ходе осуществления последующего этапа камеральной проверки ОАО «А» за январь-июль 2019 года установлен факт принятия к вычету сумм НДС, предъявленных плательщику при приобретении товаров, работ (услуг), оплата которых производилась за счет средств, полученных из бюджетных источников. По факту установленного нарушения плательщику направлено уведомление, на которое представлена уточненная налоговая декларация по НДС, дополнительно исчислен НДС в сумме 126,0 тыс.рублей.
Всего за 2019 год, на основании представленных организациями агропромышленного комплекса уточненных налоговых деклараций (расчетов) дополнительно исчислено налогов в сумме 1,4 млн.рублей, а также предотвращен необоснованный возврат (зачет) НДС в сумме 1,7 млн.рублей.