Порядок исчисления и уплаты единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) установлен главой 40 Налоговый кодекс Республики Беларусь (далее - НК).

Организации с численностью работников не более 15 человек, осуществляющие деятельность в сфере технического обслуживания и ремонта автомобилей, должны уплачивать ЕНВД.

Согласно подпункта 5.3 пункта 5 статьи 378 НК под услугами по обслуживанию и ремонту понимаются относящиеся к автомототранспортным средствам и (или) их компонентам:

регламентные работы (по видам технического обслуживания, в том числе талонам сервисной книжки);

смазочно-заправочные работы (за исключением топливозаправочных);

контрольно-диагностические работы (в том числе проводимые на предмет соответствия автомототранспортных средств обязательным требованиям безопасности в целях допуска к участию в дорожном движении);

регулировочные работы;

уборочно-моечные работы (за исключением работ по мойке, полировке лакокрасочного покрытия воском (тефлоном), уборке, осуществляемых плательщиками, не оказывающими иные услуги, относимые в соответствии с настоящим подпунктом к услугам по обслуживанию и ремонту);

работы по предпродажной подготовке;

услуги по диагностике неисправностей;

контрольно-смотровые работы;

услуги по замене и (или) восстановлению агрегатов, узлов и деталей (в том числе двигателей, коробок передач, подвесок, рулевых управлений, тормозных систем, ведущих мостов и приводов ведущих колес, топливной аппаратуры, электрооборудования, стекол, кузовов (кабин, рам, салонов) и (или) их элементов);

шиномонтаж (включая балансировку колес, ремонт местных повреждений дисков, шин и камер);

подготовка к окраске и (или) окраска;

установка дополнительного оборудования;

другие услуги (работы), которые в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 007-2012 "Классификатор продукции по видам экономической деятельности" классифицируются в классе 45.20 и категории 45.40.5.

Налоговой базой ЕНВД признается сумма вмененного дохода.

Вмененный доход исчисляется как произведение базовой доходности на одного работника в месяц и средней численности работников организации за отчетный месяц. При этом базовая доходность на одного работника в месяц определяется путем деления на коэффициент 0,1 ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц для города Минска, занимающихся аналогичным видом деятельности.

В 2019 году размер ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, занимающихся техническим обслуживанием и ремонтом автомобилей, составляет 290 рублей (подп. 1.1 приложения 24 к НК). Следовательно, в 2019 году базовая доходность ЕНВД на одного работника в месяц составляет 2900 рублей (290 / 0,1).

Местные органы власти имеют право увеличивать (уменьшать) базовую доходность, но не более чем в два раза. Исчисление и уплата единого налога исходя из базовой доходности на одного работника в месяц, увеличенной (уменьшенной) в соответствии с решениями областных (Минского городского) Советов депутатов производятся с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором соответствующее решение вступило в силу.

На данный момент решением Брестского областного Совета депутатов от 28.12.2014 N 42 (в редакции решения от 06.03.2019 N 100) базовая доходность:

в городе Бресте уменьшена на 29 процентов и составляет 2059,00 рублей;

в городах Барановичи, Пинск уменьшена на 35 процентов и составляет 1885,00 рублей;

в иных населенных пунктах и на территории вне населенных пунктов Брестской области уменьшена на 50 процентов и составляет 1450,00 рублей.

Плательщики ЕНВД не облагают НДС реализацию услуг по обслуживанию и ремонту. С 2019 г. организациям дали право самим решать. Если они захотят, то в течение календарного года могут облагать НДС реализацию всех своих услуг. Решение надо отразить в учетной политике. Для целей ЕНВД исчисленный самостоятельно и (или) излишне НДС в выручку не включается (п. 7 ст. 378, ч. 7 п. 1 ст. 380 НК).

В соответствии с ч. 1 п. 3 ст. 380 НК при выявлении налоговым либо иным контролирующим (надзорным) органом факта оказания организацией - плательщиком единого налога услуг по обслуживанию и ремонту с привлечением к их оказанию лиц (лица), не состоящих с организацией в трудовых (гражданско-правовых) отношениях, либо при выявлении указанным органом лиц (лица), не состоящих в таких отношениях, осуществляющих запись на очередь и (или) прием заказов (заявок) на оказание организацией - плательщиком единого налога услуг по обслуживанию и ремонту и (или) оформляющих документы, связанные с оказанием организацией - плательщиком единого налога этих услуг, налоговая база, исчисленная в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 380 НК, увеличивается на сумму, полученную как произведение базовой доходности на одного работника в месяц, определенной в соответствии с данными пунктами, количества указанных лиц и коэффициента 3 (три), ранее данный коэффициент равнялся 10 (десяти).

Новое в маркировке обуви

Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей» от 03.01.2019 № 2 (далее - Постановление № 2) установлена новая форма налоговой декларации по НДС.

Следует отметить, что декларация по НДС по новой форме подается за отчетный (налоговый) период начиная с 2019 года. В соответствии с ч. 1 п. 4 Постановления № 2 налоговая декларация (расчет) по НДС за налоговые периоды 2018 года, которая подается в 2019 году, представляется по ранее действующей форме.

На титульном листе новой формы декларации по НДС добавлена позиция, в которой нужно проставлять отметку о подаче уточненной декларации согласно сообщению налогового органа. Так, если в ходе предварительного этапа камеральной проверки налоговым органом выявлена неполнота сведений, ошибок (в том числе арифметических) в заполнении декларации по НДС на титульном листе налоговой декларации по НДС проставляется отметка о подаче уточненной декларации согласно сообщению налогового органа в соответствии с пунктом 6 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь с указанием номера и даты сообщения.

Также как и прежде, на титульном листе налоговой декларации по НДС проставляется отметка о подаче уточненной декларации по НДС в связи с уведомлением налогового органа в соответствии с пунктом 8 статьи 73 Налогового кодекса Республики Беларусь с указанием номера и даты уведомления, которое направляется плательщику при выявлении в ходе последующего этапа камеральной проверки неполноты сведений, ошибок (в том числе арифметических) в декларации по НДС, их несоответствия документам и (или) информации, имеющимся в налоговом органе.

В раздел IV части I налоговой декларации по НДС «Другие сведения» внесены следующие изменения и дополнения.

Раздел IV части I налоговой декларации по НДС дополнен строкой 6.3 для отражения суммы уменьшения налоговых вычетов, по которым либо отсутствуют электронные счета-фактуры (далее - ЭСЧФ), либо получены ЭСЧФ, но не подписаны электронной цифровой подписью (далее - ЭЦП) плательщика, либо в ЭСЧФ не указан признак "Не подлежит вычету". В указанной строке подлежат отражению суммы корректировок налоговых вычетов, производимых, например, при возврате товаров; при уменьшении стоимости товаров (работ, услуг); при возврате (уменьшении) сумм ввозного НДС; при уменьшении излишне предъявленных сумм НДС; при порче, утрате товаров, а также по иным основаниям.

Суммы ввозного НДС, не принятого к вычету в 2018 г. в связи с ограничением, установленным Указом Президента Республики Беларусь от 26 февраля 2015 г. N 99 "О взимании налога на добавленную стоимость", отражаются в 2019 г. в строке 1.3.1 раздела IV части I налоговой декларации по НДС, как вычеты текущего налогового периода (ранее отражались в строке 2.2, которая с 2019 г. упразднена).

Раздел IV части I налоговой декларации по НДС дополнен строками 15 и 15.1 для отражения учтенных в учете плательщика сумм НДС на конец отчетного периода, но не признаваемых налоговых вычетами, в том числе сведения о которых отсутствуют в АИС "Учет счетов-фактур". К таким суммам НДС относятся: суммы НДС, по которым отсутствуют ЭСЧФ; суммы НДС, по которым получены ЭСЧФ, но не подписаны ЭЦП покупателя; суммы НДС, в ЭСЧФ по которым указаны признаки "Отложенный вычет" или "Дата наступления права на вычет".

Сальдо не принятых к вычету сумм НДС на конец отчетного периода подлежит отражению: по строке 11 - в части сумм НДС, признаваемых налоговыми вычетами; по строке 15 - в части сумм НДС, не признаваемых налоговыми вычетами, но, возможно, признаваемых таковыми в последующих отчетных периодах.

Пунктом 2 статьи 126 НК упрощен порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации экспортируемых транспортных услуг. В связи с чем из формы налоговой декларации по НДС исключено приложение "Реестр международных транспортных или товарно-транспортных документов и заявок (заданий или иных документов)" (было прил. 3).

С 2019 г. пунктом 39 статьи 120 НК нормативно закреплено, что налоговая база, определяемая плательщиками в целях исчисления НДС в соответствии со статьей 114 НК, должна увеличиваться на суммы, поименованные в пункте 4 статьи 120 НК: суммы, полученные сверх цены реализации объектов; санкции по договору и др. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строке 13 раздела I части I налоговой декларации по НДС, подлежат отражению соответственно в строках 1 - 4 раздела I части I налоговой декларации по НДС. На указанные суммы создается и направляется на Портал электронных счетов-фактур ЭСЧФ со статусом "Покупатель" и "Продавец", суммы НДС по которому вычету не подлежат.

Уточнен порядок отражения в составе налоговых вычетов сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из ЕАЭС, в зависимости от своевременности уплаты налога, а также момента подачи части I налоговой декларации по НДС (строка 15 раздела II части I декларации по НДС «Налоговые вычеты»).

В графе 4 строки 15 отражаются суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС «Расчет суммы НДС,  взимаемого налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь»:

если НДС уплачен в установленные сроки и не позднее даты подачи части I декларации за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету. Сумма НДС отражается по выбору плательщика – за отчетный период, в котором товары приняты к учету или за отчетный период, в котором «ввозной» НДС уплачен;

если НДС уплачен в установленные сроки и позднее даты подачи части I налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету. Сумма НДС отражается за отчетный период, в котором «ввозной» НДС уплачен. В случае представления плательщиком налоговой декларации (расчета) с внесенными изменениями и (или) дополнениями в часть I за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету, указанные суммы НДС не подлежат отражению в разделе II части I такой налоговой декларации (расчета) по НДС;

Ввоз товаров на территорию Республики Беларусь, в том числе с территории государств - членов ЕАЭС, признается объектом налогообложения НДС (подп. 1.2 п. 1 ст. 115 Налогового кодекса Республики Беларусь (в редакции действующей с 01.01.2019; далее – НК)).

При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС взимание НДС осуществляют налоговые органы в соответствии с НК и (или) актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе актами, составляющими право ЕАЭС (ст. 5, п. 1 ст. 139 НК).

К международным договорам Республики Беларусь - актами, составляющими право ЕАЭС, в частности, относится Договор о ЕАЭС. Сторонами данного Договора являются Республика Беларусь, Республика Казахстан и Российская Федерация (государства - члены ЕАЭС), которыми учрежден Евразийский экономический союз (ЕАЭС) (абз. 1 преамбулы к Договору о ЕАЭС, п. 1 ст. 1, абз. 3, 7 ч. 1 ст. 2 Договора о ЕАЭС). Согласно ст. 1 Договора о присоединении Республики Армения к Договору о ЕАЭС и ст. 1 Договора о присоединении Кыргызской Республики к Договору о ЕАЭС, а также другим заключенным международным договорам, входящим в право Евразийского экономического союза, к Договору о ЕАЭС присоединены: Республика Армения с 2 января 2015 г. и Кыргызская Республика с 12 августа 2015 г.

Во взаимной торговле товарами между государствами - членами ЕАЭС взимание косвенных налогов, в том числе НДС, осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров и их налогообложение НДС при импорте (ч. 1 п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС).

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке, установленном Протоколом о порядке взимания косвенных налогов (приложение 18 к Договору о ЕАЭС) (ч. 2 п. 1 ст. 72 Договора о ЕАЭС).

Согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов импорт товаров представляет собой ввоз товаров налогоплательщиками (плательщиками) на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС (абз. 6 п. 2 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Взимание НДС по товарам, импортируемым на территорию Республики Беларусь с территории государства - члена ЕАЭС (за исключением помещения импортируемых товаров под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада), осуществляется налоговым органом Республики Беларусь по месту постановки на учет плательщиков - собственников товаров, включая плательщиков, применяющих специальные (особые) режимы налогообложения (ч. 1 п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

Импортируя  товары с территории государств - членов ЕАЭС белорусским плательщикам следует обратить внимание на следующее:

1. При ввозе в Республику Беларусь товаров с территории государств - членов ЕАЭС НДС взимается налоговыми органами Республики Беларусь по месту постановки на учет собственника товаров, а в случаях, предусмотренных НК, - комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом (п. 3 ст. 139 НК, подп. 13.1, 13.3, 13.4, 13.5 п. 13 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

НДС при ввозе товаров обязаны уплачивать все импортеры независимо от того, является ли импортер плательщиком НДС при реализации товаров на территории Республики Беларусь, или он применяет специальные режимы налогообложения без уплаты НДС.

2. Ввозимые на территорию Республики Беларусь товары облагаются НДС в зависимости от вида ввозимого товара по следующим ставкам: 10% или 20% (п. 17 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, подп. 2.1 и 2.2 пункта 2, подп. 3.2 п. 3 ст. 122 НК).

3. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств - членов ЕАЭС необходимо заполнить заявление о ввозе товаров    и уплате косвенных налогов. Заявление о ввозе товаров является одним из основных документов, подтверждающих экспорт товаров в ЕАЭС. Если покупатель товара (импортер) не оформит заявление о ввозе товаров, то экспортер этого товара не сможет применить нулевую ставку по НДС. Форма заявления о ввозе товаров, а также Правила заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Правила) содержатся соответственно в приложении 1 и приложении 2 к Протоколу об обмене информацией. Заполненное заявление о ввозе товаров представляется плательщиком (белорусским импортером) в налоговый орган по месту постановки на учет на бумажном носителе в четырех экземплярах и в электронном виде либо в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью (ЭЦП) плательщика (ч. 1 п. 1 Правил).

4. Налог следует уплатить не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия импортированных товаров на учет или наступления срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга (п. 19 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). В случаях неуплаты, неполной уплаты косвенных налогов по импортированным товарам, а также уплаты таких налогов позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором лизинга), налоговый орган Республики Беларусь взыскивает косвенные налоги и пени в порядке и размере, установленных законодательством Республики Беларусь. Кроме того, налоговый орган применяет способы обеспечения исполнения обязательств по уплате косвенных налогов, пеней и меры ответственности, установленные законодательством Республики Беларусь (п. 22 Протокола о порядке взимания косвенных налогов). Меры ответственности за такие нарушения предусмотрены ст. 13.6 КоАП.

5. При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь нужно создать и направить на Портал ЭСЧФ  (подп.2.3  п. 2  ст. 131 НК).

ЭСЧФ направляется на Портал (подп. 9.2 п. 9 ст. 131 НК) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров, при соблюдении в совокупности следующих условий:

произведена уплата (зачет) налога на добавленную стоимость в установленный законодательством срок;

представлено в налоговый орган заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, составленное по форме, утвержденной международным договором Республики Беларусь (далее в настоящей статье - заявление о ввозе товаров).

При уплате (зачете) налога на добавленную стоимость с нарушением установленного законодательством срока электронный счет-фактура создается и направляется на Портал не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором выполнены в совокупности следующие условия:

произведена окончательная уплата (зачет) причитающейся суммы налога на добавленную стоимость;

представлено в налоговый орган заявление о ввозе товаров.

6. Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров (срока платежа, предусмотренного договором (контрактом) лизинга), импортеру необходимо представить в налоговый орган налоговую декларацию по НДС (часть II) и пакет соответствующих документов (п. 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов).

7. НДС, уплаченный при ввозе товаров, принимается к вычету в порядке, установленном НК (п. 26 Протокола о порядке взимания косвенных налогов, подп. 1.2, абз. 3 ч. 2 п. 3 ст. 132 НК).

Право  на вычет сумм НДС, уплаченных не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортированных товаров при ввозе их с территории государств - членов ЕАЭС, наступает в месяце принятия товаров на учет вне зависимости от того, оплачен ли импортированный товар или нет. Важно, чтобы уплата "ввозного" НДС была произведена в бюджет до представления налоговой декларации по НДС за тот отчетный период, в котором товары приняты к учету. Если НДС уплачен позднее установленного срока, то право на вычет наступит в месяце его уплаты.

Основанием для осуществления налоговых вычетов по товарам, налог при ввозе которых взимается налоговыми органами, являются налоговые декларации по НДС (часть II), документы, подтверждающие факт уплаты НДС в бюджет и ЭСЧФ, составленных и направленных на Портал плательщиком, осуществившим ввоз товаров (подп. 5.4 п. 5 ст. 132 НК). 

Инспекция МНС по Барановичскому району

Имущественный вычет при строительстве либо приобретении жилья регламентирован подп. 1.1 п. 1 ст. 211 Налогового Кодекса Республики Беларусь (в редакции, действующей с 01.01.2019; далее – НК).

Право на получение вычета в соответствии с ч. 3 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, имеют плательщик и члены его семьи, состоящие на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшие на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа в местном исполнительном и распорядительном органе, иных государственных органах и других государственных организациях, организациях негосударственной формы собственности, в случае если они были признаны нуждающимися в улучшении жилищных условий по основаниям, установленным законодательными актами. Для целей применения вычета к членам семьи плательщика относятся супруг (супруга), их дети и иные лица, признанные в судебном порядке членами семьи плательщика (ч. 1 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Вычет предоставляется в сумме:

- фактически произведенных плательщиком и членами его семьи расходов на строительство, в том числе путем приобретения жилищных облигаций, либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры, в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга;

- расходов на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных ими на строительство, приобретение жилищных облигаций либо приобретение на территории Республики Беларусь одноквартирного жилого дома или квартиры.

Для целей применения имущественного вычета строительством признается строительная деятельность по возведению объекта, реконструкции объекта, включающая выполнение организационно-технических мероприятий, подготовку разрешительной и проектной документации на возведение, реконструкцию объекта, выполнение строительных, специальных, монтажных и пусконаладочных работ, в том числе монтаж и установку систем обеспечивающих функционирование объекта (электрических, водопроводных систем, систем водо-, газоснабжения, канализации, систем отопления) (ч. 2 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Ч. 5 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК определено, что   при строительстве жилья с привлечением застройщика и (или) подрядчика фактически произведенные расходы подлежат вычету в пределах:

- стоимости строительства одноквартирного жилого дома или квартиры, цены объекта долевого строительства квартиры, указанных в договоре о строительстве;

- стоимости строительства квартиры, указанной в справке (ее копии), выдаваемой жилищно-строительными кооперативами (ЖСК), - при строительстве квартиры в составе ЖСК без заключения договора о строительстве.

При строительстве жилья без привлечения застройщика или подрядчика, расходы на такое строительство в соответствии с ч. 7 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, подлежат вычету в пределах стоимости строительства, указанной этими лицами в заявлении, представляемом налоговому агенту (налоговому органу). Расходы на такое строительство, понесенные после принятия решения об утверждении акта приемки жилья в эксплуатацию, не подлежат вычету. Выписка (либо ее копия) из решения (приказа, постановления, распоряжения) лица (органа), назначившего приемочную комиссию, об утверждении акта приемки одноквартирного жилого дома или квартиры в эксплуатацию представляется налоговому агенту (налоговому органу) не позднее 1 месяца после приема этого жилья в эксплуатацию.

При строительстве квартиры путем приобретения жилищных облигаций фактически произведенные расходы на такое строительство в соответствии с ч. 6 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, подлежат вычету в пределах размера денежных средств, подлежащих внесению в оплату стоимости жилья путем приобретения жилищных облигаций, указанной в договоре, в соответствии с которым предусматривается это строительство.

При приобретении жилья в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, фактически произведенные расходы на такое приобретение подлежат вычету в соответствии с ч. 6 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК, в пределах оплаты стоимости предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры, указанной в договоре финансовой аренды (лизинга).

Ч. 11 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК определено, что  в состав фактически произведенных расходов на строительство либо приобретение жилья включаются в том числе:

- расходы на разработку проектно-сметной документации;

- расходы на работы, связанные с внутренней отделкой жилья, - при строительстве одноквартирного жилого дома или квартиры;

- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;

- расходы по газификации одноквартирного жилого дома, в том числе расходы на оплату стоимости проектирования и строительства газопровода-отвода и внутридомовой системы газоснабжения;

- расходы на приобретение жилищных облигаций;

- расходы на приобретение жилья;

- расходы по оплате лизинговых платежей в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга, в части оплаты стоимости предмета лизинга - одноквартирного жилого дома или квартиры.

Ч. 4 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК предусмотрено, что вычет плательщикам и членам их семей, осуществившим на основании договора строительного подряда реконструкцию жилья, предоставляется при условии, что в результате такой реконструкции эти лица утрачивают основания для признания их нуждающимися в улучшении жилищных условий.

Ч. 9 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК предусмотрено, что вычет предоставление вычета при строительстве жилого дома осуществляется после получения свидетельства (удостоверения) о государственной регистрации земельного участка и прав на него, или государственного акта на право частной собственности, пожизненного наследуемого владения, или договора аренды земельного участка, предоставленного для строительства и обслуживания жилого дома.

Ч. 10 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК предусмотрено, что вычет при приобретении жилья предоставляется после государственной регистрации права собственности на одноквартирный жилой дом или квартиру, а при приобретении жилья в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) вычет предоставляется после подписания акта приемки-передачи предмета лизинга.

Ч. 12 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК предусмотрено, что при  приобретении жилья в общую долевую собственность вычет распределяется между участниками общей долевой собственности пропорционально их доле.

Ч. 13 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК предусмотрено, что при  приобретении жилья в общую совместную собственность вычет распределяется между участниками такой собственности в соответствии с их письменным заявлением.

Согласно ч. 16 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК имущественный вычет предоставляет: в течение календарного года – налоговый агент; по окончании налогового периода – налоговый  орган – по  доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК.

Документы необходимые для представления имущественного вычета поименованы  в п.  2 ст. 211 НК.

В соответствии с п. 4 ст. 211 НК документы, подтверждающие фактическую оплату расходов на строительство и (или) приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры, погашение (возврат) кредитов банков, займов (включая проценты по ним), оплату стоимости приобретения возмездно отчужденного имущества, должны содержать информацию о фамилии, имени, отчестве (если таковое имеется) плательщика, сумме и дате оплаты, назначении платежа, если такие требования предусмотрены законодательством, регулирующим порядок оформления указанных документов. В случае, если документы на оплату не содержат указанных реквизитов, к ним прилагается информация получателя платежа, содержащая недостающие сведения.

Налоговому агенту или налоговому органу могут быть представлены копии документов об оплате. В этом случае налоговым агентом или налоговым органом представленные копии сверяются с оригиналами, о чем делается соответствующая отметка на копиях документов, а на оригиналах этих документов – отметка о сумме предоставленного имущественного налогового вычета.

В случае утери плательщиком документов на оплату налоговому агенту или налоговому органу представляется письменное подтверждение получателя денежных средств о поступлении таких средств с указанием фамилии, имени, отчества (если таковое имеется) плательщика, суммы и даты оплаты, назначения платежа.

Имущественный налоговый вычет предоставляется с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца осуществления расходов на:

- строительство (в том числе путем приобретения жилищных облигаций) либо приобретение одноквартирного жилого дома или квартиры (в том числе в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга), предусматривающим выкуп предмета лизинга);

- погашение кредитов (займов), фактически израсходованных на строительство жилья, приобретение жилищных облигаций либо приобретение жилья.

В случае если в календарном году вычет не предоставлялся или был предоставлен не в полном объеме, неиспользованная сумма вычета переносится на последующие календарные годы до полного ее использования (ч. 15 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Имущественный налоговый вычет не применяется в следующих случаях:

- оплата расходов на строительство или приобретение жилья, а также погашение кредита (ссуды), полученного и направленного на эти цели, произведена приватизационными чеками "Жилье";

- оплата расходов на строительство или приобретение жилья произведена за счет субсидий, финансовой помощи государства;

- в случае получения (частичного получения) плательщиком вычета на строительство либо приобретение жилья такой плательщик не вправе получить вычет в отношении иной квартиры или иного одноквартирного жилого дома (ч. 14 подп. 1.1 п. 1 ст. 211 НК).

Инспекция МНС по Барановичскому району

Согласно ст. 308 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) плательщиками налога за владение собаками признаются только физические лица.

Объектом налогообложения налогом за владение собаками признается владение собаками в возрасте трех месяцев и старше. Налоговая база налога за владение собаками определяется как количество собак в возрасте трех месяцев и старше на 1-е число первого месяца налогового периода.

Ставка налога за владение собаками устанавливается за налоговый период в размере:

1,5 базовой величины – за породы собак, включенные в перечень потенциально опасных пород собак, который утвержден  Постановлением Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 12.12.2001 N 40 (в перечень включены следующие породы собак:  Айну, Акабаш, Американский пит-бультерьер, Американский стаффордширский терьер, Анатолийский карабаш, Английский и Бельгийский мастифы, Бордоский и Немецкий доги, Бульмастиф, Бультерьер, Горская и Леопардовая гончие, Доберман Владека Рошины и Доберман-пинчер, Ирландский волкодав, Канарская собака (перро де пресо канарио), Кангал, Кане-корсо, Кенгуровая собака, Корельская медвежья собака, Лангедокская пастушья собака, Маремма (маремоанхо-абруцкая пастушья собака), Мальорский бульдог (терро де мальоркин), Московская сторожевая, Овчарки Дауфмана, Восточноевропейская, Грецкая, Кавказская, Немецкая, Румынская, Среднеазиатская и Южнорусская, Ризеншнауцер, Ротвейлер, Супердог и його помесь с майконгом, Тоса-ину (японская бойцовская собака), Фила бразильеро, Черный терьер, Шарпей (китайская бойцовская собака));

0,3 базовой величины - в иных случаях.

Минский городской Совет депутатов, местные Советы депутатов базового территориального уровня имеют право уменьшать (не более чем в два раза) ставки налога за владение собаками.

Налоговым периодом налога за владение собаками признается календарный квартал.

Сумма налога за владение собаками исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.

При исчислении суммы налога за владение собаками принимается размер базовой величины, установленный на 1-е число первого месяца налогового периода.

Уплата налога за владение собаками производится плательщиками путем внесения сумм налога организациям, осуществляющим эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющим жилищно-коммунальные услуги, одновременно с внесением платы за пользование жилым помещением (платы за жилищно-коммунальные услуги).

Организации, осуществляющие эксплуатацию жилищного фонда и (или) предоставляющие жилищно-коммунальные услуги, производят прием сумм налога за владение собаками и их перечисление в бюджет не позднее 27-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, а также представляют в налоговый орган по месту постановки на учет информацию о перечислении налога за владение собаками в произвольной форме не позднее 30-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация (расчет) по налогу за владение собаками не представляется.

Инспекция МНС по Барановичскому району

Статьей 1 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 N 159-З (далее – Закон от 30.12.2018 N 159-З) в Налоговый кодекс Республики Беларусь от 19 декабря 2002 года внесены изменения и дополнения (далее – НК), которые действуют с 01.01.2019.

Существенно изменилась структура НК, а в отдельные разделы налогового законодательства внесены изменения и дополнения.

Так, изменениям подвергнут раздел НК, касающийся и подоходного налога. С 01.01.2019 подоходному налогу посвящена глава 18 НК, ранее – глава 16.

Увеличены размеры стандартных вычетов (п. 1 ст. 209 НК):

Для целей применения стандартного вычета с 2019 года к иждивенцам отнесены лица, которые являются инвалидами I или II группы старше 18 лет (абз. 5 ч. 2 подп. 1.2 ст. 209 НК).

Для целей применения стандартного вычета на детей до 18 лет и (или) иждивенцев к одиноким родителям с 2019 года отнесен родитель, если второй родитель ребенка признан безвестно отсутствующим либо объявлен умершим (ч. 6 подп. 1.2 ст. 209 НК).

С 2019 года предоставление стандартного вычета в размере 61 руб. вдове (вдовцу), одинокому родителю прекращается с месяца:

усыновления (удочерения) ребенка при вступлении их в брак;

вступления в силу решения суда о восстановлении в родительских правах, об отмене решения о признании безвестно отсутствующим либо об объявлении умершим второго родителя ребенка (ч. 7 подп. 1.2 ст. 209 НК).

В предыдущие годы предоставление вычета в увеличенном размере этим категориям лиц прекращалось с месяца, следующего за месяцем усыновления (удочерения) ребенка.

Увеличены годовые предельные размеры доходов, освобождаемых от налогообложения (ст. 208 НК, бывшая статья 163 НК):

В НК введена новая льгота в отношении доходов членов профсоюзов (п. 24 ст. 208 НК). Так, освобождаются от подоходного налога доходы в виде оплаты страховых взносов профсоюзными организациями за членов этих организаций в пределах 3398 руб. за год (п. 24 ст. 208 НК).

Изменения коснулись и ставок подоходного налога. Основная ставка осталась прежней – 13 %. Но в соответствии с новой редакцией НК в отношении дивидендов введены пониженные ставки подоходного налога (п. 5, 6 ст. 214 НК).

Так, в случае, если прибыль организации не распределялась между участниками (акционерами) – резидентами  Республики Беларусь (то есть дивиденды не выплачивались):

- в течение 3 предшествующих календарных лет последовательно, - применяется ставка 6%;

- в течение 5 предшествующих календарных лет последовательно, - применяется ставка 0%.

В новой редакции НК отсутствует ставка 9%, которая применяется в отношении доходов, полученных работниками резидентов ПВТ, и доходов ИП - резидентов ПВТ. Вместе с тем эта ставка применяется в соответствии с ч. 1 п. 31 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом  Президента Республики Беларусь от 22.09.2005 N 12 (с изменениями и дополнениями).

Инспекция МНС по Барановичскому району

Предоставление социальных налоговых вычетов предусмотрено статьей 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК), в 2018 году – это статья 165.

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам (ч. 1 п. 2 ст. 210 НК):

налоговым  агентом – в течение календарного года;

налоговым  органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК – по окончании календарного года.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 НК предусмотрен социальный вычет по суммам, уплаченным за обучение.

Кому предоставляется вычет:  плательщикам, уплатившим  за свое обучение;  за обучение лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства; за  обучение своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста,  плательщикам, являющимся опекунами (попечителями) (ч. 1, 2 подп. 1.1 ст. 210 НК).

За какое обучение предоставляется вычет:  за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь при получении  первого высшего;  первого среднего специального;  первого  профессионально-технического образования (ч. 1, 2 подп. 1.1 ст. 210 НК).

Расходы по обучению, принимаемые к вычету: суммы, уплаченные за обучение;  направленные на погашение (возврат) кредитов банков, займов, полученных от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей (включая проценты по ним, за исключением процентов, уплаченных за несвоевременное погашение (возврат) кредитов, займов и (или) за несвоевременную уплату процентов по кредитам, займам), фактически израсходованных на получение образования (ч. 1, 2 подп. 1.1 ст. 210 НК).

Сумма, предоставляемого вычета:  уплаченная за обучение (ч. 1, 2 подп. 1.1 ст. 210 НК). Ограничения в сумме вычета не установлены

Документы, на основании которых предоставляется вычет (п. 3, с учетом норм п. 5 и 6 ст. 210 НК):

справки (ее копии) учреждения образования Республики Беларусь, подтверждающей, что плательщик или его близкий родственник, его подопечный является (являлся) обучающимся учреждения образования и получает (получал) первое высшее, первое среднее специальное или первое профессионально-техническое образование, с указанием периода получения образования;

копии договора о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе, заключенного с учреждением образования Республики Беларусь;

копии приказа (выписки из него) руководителя учреждения образования Республики Беларусь о стоимости обучения (ее изменении) за соответствующий период обучения - в случае отсутствия стоимости обучения в договоре о подготовке специалиста (рабочего, служащего) на платной основе;

копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на получение образования соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

документов, подтверждающих фактическую оплату услуг в сфере образования, погашение (возврат) кредитов, займов (включая проценты по ним);

копии кредитного договора - при получении кредитов банков на оплату первого высшего, первого среднего специального или первого профессионально-технического образования;

копии договора займа - при получении заемных средств от белорусских организаций или белорусских индивидуальных предпринимателей;

справки о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.

Налоговый вычет начинает действовать с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца осуществления расходов  по оплате за обучение, либо по  погашению кредита (займа), израсходованного на получение образования (п. 4 ст. 35, подп. 1.1 ст. 210 НК).

В случае если в календарном году вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы вычета переносятся на последующие календарные годы до полного их использования (п. 7 ст. 210 НК).

Инспекция МНС по Барановичскому району

Предоставление социальных налоговых вычетов предусмотрено статьей 210 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями) (далее – НК), в 2018 году – это статья 165.

Социальные налоговые вычеты предоставляются плательщикам (ч. 1 п. 2 ст. 210 НК):

налоговым  агентом – в течение календарного года;

налоговым  органом по доходам, подлежащим налогообложению в соответствии с п. 1 ст. 219 НК – по окончании календарного года.

Подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 210 НК предусмотрен социальный вычет по суммам, уплаченным (возмещенным) по договорам страхования (подп. 1.2 ст. 210 НК).

Кому предоставляется вычет: плательщику, который уплатил (возместил нанимателю) страховые взносы за свое страхование, а также по договорам страхования, заключенным им в интересах лиц, состоящих с ними в отношениях близкого родства;  в интересах своих подопечных, в том числе бывших подопечных, достигших 18-летнего возраста (если плательщик - их опекун (попечитель)) (подп. 1.2 ст. 210 НК).

По каким договорам предоставляется вычет: при уплате страховым организациям Республики Беларусь (возмещении нанимателю) страховых взносов  по договорам добровольного страхования жизни и дополнительной пенсии, заключенным на срок не менее 3 лет; по договорам добровольного страхования медицинских расходов (ч. 1, 2 подп. 1.2 ст. 210 НК).

Сумма, в которой предоставляется вычет: сумма, уплаченная (возмещенная нанимателю) в качестве страховых взносов (ч. 1 подп. 1.2 ст. 210 НК). Начиная с 2019 года ограничение суммы вычета не установлено.

Документы, на основании которых предоставляется вычет, указанные в п. 4 ст. 210 НК (с учетом норм п. 5 и 6 ст. 210 НК):

копии договора страхования;

копии страхового полиса (свидетельства, сертификата);

копии уведомления (извещения) страховой организации Республики Беларусь о заключении договора страхования - при заключении плательщиком договора страхования путем обмена соответствующими документами со страховой организацией Республики Беларусь;

копии договора страхования, заключенного в форме электронного документа, либо документа на бумажном носителе, идентичного по содержанию договору страхования, заключенному в форме электронного документа, - при заключении плательщиком договора страхования в форме электронного документа со страховой организацией Республики Беларусь;

документов, подтверждающих фактическую оплату или возмещение страховых взносов;

копий свидетельства о заключении брака, свидетельства о рождении ребенка (детей), документов, подтверждающих степень близкого родства, выписки из решения органов опеки и попечительства - при осуществлении расходов на страхование соответственно лиц, состоящих в отношениях близкого родства, подопечных, в том числе бывших ранее подопечными;

справки о доходах физических лиц по установленной форме, иных документов, подтверждающих получение дохода, - при предоставлении социального налогового вычета налоговым органом.

Вычет действует с момента возникновения правовых оснований для применения вычета, а именно с месяца уплаты (возмещения) страховых взносов (п. 4 ст. 35, подп. 1.2 ст. 210 НК)

В случае, если в календарном году вычет не применялся или использовался не полностью, то неиспользованные суммы вычета переносятся на последующие календарные годы до полного их использования (п. 7 ст. 210 НК). 

Инспекция МНС по Барановичскому району