Налоговые органы напоминают физическим лицам, планирующим получать доходы от сдачи в наем (поднаем) другим физическим лицам жилых и нежилых помещений о необходимости уплаты подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах.
Порядок налогообложения доходов, полученных физическими лицами от сдачи в наем (поднаем) другим физическим лицам жилых и нежилых помещений, машино-мест, находящихся на территории Республики Беларусь, регулируется статьей 221 Налогового кодекса Республики Беларусь и Указом Президента Республики Беларусь от 04.08.2006 №497 «О некоторых вопросах аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и нежилых помещений, машино-мест» (с изменениями и дополнениями).
Физическим лицам, планирующим сдавать жилые помещения необходимо заключить в письменной форме договор найма жилого помещения, зарегистрировать договор в местном исполнительном и распорядительном органе или в организации, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда, произвести уплату подоходного налога в фиксированных суммах.
Ставки подоходного налога с физических лиц в фиксированных суммах для физических лиц, сдающих жилые помещения установлены за каждую сдаваемую комнату в следующих размерах:
- в г. Барановичи в размере 22,60 рублей за месяц;
- в городах районного подчинения и поселках городского типа в размере 16,60 рублей за месяц;
- в иных населенных пунктах и территориях в размере 11,90 рублей за месяц.
В соответствии с пунктом 3 статьи 337 Налогового кодекса Республики Беларусь не требуется регистрация в качестве индивидуальных предпринимателей физическим лицам, за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих и временно проживающих в Республике Беларусь, осуществляющим деятельность по ремонту и восстановлению, включая перетяжку, домашней мебели из материалов заказчика.
Физические лица, которые планируют осуществлять указанный вид деятельности, обязаны до начала осуществления деятельности подать в налоговый орган по месту жительства письменное уведомление или уведомление через личный кабинет плательщика с указанием видов деятельности, которые они предполагают осуществлять, видов товаров, формы оказания услуг, а также периода осуществления деятельности и места осуществления деятельности.
На основании поданного уведомления налоговый орган произведет расчет суммы единого налога, подлежащей уплате.
Физическое лицо, до начала осуществления деятельности, обязано уплатить единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц по установленным ставкам:
при осуществлении деятельности
- в г. Бресте - в размере 54,05 руб.,
- в г. Барановичи – 46,17 руб.,
- в других населенных пунктах – 23,00 руб. за месяц.
В соответствии с решением Брестского областного Совета депутатов от 18 мая 2020 г. № 173 «Об уменьшении ставок единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц» ставки единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц уменьшены во 2 – 3 кварталах 2020 года в два раза.
При ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории государств-членов Евразийского экономического союза взимание косвенных налогов, а именно акцизов и налога на добавленную стоимость, осуществляют налоговые органы.
Инспекциями МНС Брестской области на постоянной основе проводится анализ и сопоставление сведений из налоговых деклараций субъектов хозяйствования Брестской области, осуществляющих ввоз товаров с информацией, имеющейся в налоговых органах, на предмет полноты уплаты налогов.
По результатам проведения камерального контроля за январь-июль 2020 года, налоговыми органами направлено 45 уведомлений о представлении дополнительных документов, информации и (или) пояснений либо внесении соответствующих исправлений в налоговую декларацию (расчет) и (или) документы либо представлении налоговой декларации (расчета).
Наиболее частые нарушения, выявляемые налоговыми органами, связаны с непредставлением налоговых деклараций, занижением налоговой базы для исчисления налогов, а также неуплатой налогов.
Так, в ходе осуществления камерального контроля ООО «Ф» за январь-май 2020 года установлен факт неуплаты «ввозного» НДС, на основании данных о ввозе товаров на территорию Республики Беларусь с территории Российской Федерации (стоимости, количестве). По факту установленного нарушения плательщику направлено уведомление, на которое представлена уточненная налоговая декларация, дополнительно исчислен НДС в сумме 35,8 тыс.рублей.
При осуществлении контроля за полнотой уплаты акцизов, установлено, что индивидуальным предпринимателем П. при ввозе на территорию Республики Беларусь пива и пивных коктейлей не исчислен и не уплачен акциз. Плательщик, по результатам рассмотрения направленного в его адрес уведомления, самостоятельно доплатил акциз в размере 0,7 тыс.рублей.
Всего за семь месяцев текущего года 41 плательщиком Брестской области дополнительно исполнены налоговые обязательства в размере 294,6 тыс.рублей по налогам, подлежащим уплате при ввозе товаров с территории ЕАЭС.
Инспекция МНС по Брестской области
В соответствии с пунктом 1 статьи 135 Налогового кодекса
Республики Беларусь (далее-НК) сумма налога на добавленную стоимость
(далее-НДС), подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница
между общей суммой НДС, исчисленной по итогам отчетного периода, и
суммами НДС, признаваемыми в соответствии со статьей 132 НК
налоговыми вычетами.
Для того чтобы включить суммы НДС в состав налоговых вычетов,
необходимо, чтобы:
- объекты были приобретены для операций, облагаемых НДС (пункты
11, 12, 13 статьи 132, пункт 3 статьи 133 НК);
- предъявленные при приобретении объектов либо уплаченные при
ввозе товаров суммы НДС были отражены в бухучете и книге покупок
(если осуществляется ее ведение) (пункты 3, 4 статьи 132 НК);
- полученные ЭСЧФ подписаны ЭЦП, ЭСЧФ, созданные при ввозе
товаров на территорию Беларуси и при приобретении объектов на
территории Беларуси у иностранных организаций, не состоящих на учете
в налоговых органах Беларуси, направлены на Портал (пункт 5 статьи
132 НК).
Предъявленные плательщику суммы НДС подлежат вычету при
приобретении объектов независимо от даты проведения расчетов за
объекты в том отчетном периоде, на который приходится наиболее
поздняя из дат:
а) дата отражения суммы "входного" НДС в бухучете (для ИП,
определяющих МФР "по отгрузке" - дата отражения суммы "входного"
НДС в учете доходов и расходов ИП);
б) дата отражения суммы "входного" НДС в книге покупок (при ее
ведении);
в) дата подписания плательщиком ЭСЧФ.
При этом в случае подписания ЭСЧФ не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом, в котором выполнены условия для
вычета, и одновременно не позднее даты представления декларации по
НДС за этот отчетный период, суммы НДС можно вычесть за указанный
отчетный период. Условие для этого - дата совершения операции в ЭСЧФ
приходится на этот же отчетный период.
При подписании ЭСЧФ после представления декларации по НДС за
отчетный период, в котором выполнены условия для вычета и дата в
строке 3 ЭСЧФ приходится на этот отчетный период, суммы НДС можно
вычесть за отчетный период, установленный срок представления
декларации по НДС за который следует после подписания ЭСЧФ.