Плательщиками налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) в соответствии с пунктом 1 статьи 324 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями (далее – НК) признаются, в том числе организации – юридические лица Республики Беларусь, перешедшие на применение такой системы в порядке, установленном главой 32 НК.
Для перехода на УСН и дальнейшего применения УСН установлены как ограничения по видам осуществляемой деятельности, так и критерии по численности работников организаций и валовой выручки.
Пунктом 2 статьи 324 НК определен перечень организаций, которые не вправе применять УСН:
производящие подакцизные товары;
реализующие (в том числе по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным гражданско-правовым договорам) ювелирные и другие бытовые изделия из драгоценных металлов и драгоценных камней;
реализующие имущественные права на средства индивидуализации участников гражданского оборота, товаров, работ или услуг (фирменные наименования, товарные знаки и знаки обслуживания, географические указания и иное);
являющиеся резидентами свободных (особых) экономических зон, специального туристско-рекреационного парка "Августовский канал", Парка высоких технологий, Китайско-Белорусского индустриального парка "Великий камень";
сдающие в аренду (передающие в финансовую аренду (лизинг)), предоставляющие в иное возмездное или безвозмездное пользование капитальные строения (здания, сооружения), их части, не находящиеся у них на праве собственности (общей собственности), хозяйственного ведения, оперативного управления, если иное не установлено настоящим подпунктом.
являющиеся участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
осуществляющие операции (деятельность) с цифровыми знаками (токенами) по их приобретению (добыче, получению), отчуждению (передаче, размещению, использованию), иные чем отчуждение (приобретение) цифровых знаков (токенов) за белорусские рубли, иностранную валюту, электронные деньги и обмен их на иные цифровые знаки (токены);
организации, осуществляющие: лотерейную деятельность (организаторы лотереи); деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр; деятельность в сфере игорного бизнеса; риэлтерскую деятельность; страховую деятельность (страховые организации (страховщики)), посредническую деятельность по страхованию (страховые брокеры, страховые агенты); банковскую деятельность (банки);
организации, являющиеся: профессиональными участниками рынка ценных бумаг; участниками холдинга; микрофинансовыми организациями; инвестиционными фондами, специализированными депозитариями инвестиционного фонда, управляющими организациями инвестиционного фонда; плательщиками единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции либо единого налога на вмененный доход;
унитарные предприятия (за исключением унитарных предприятий некоммерческих организаций Республики Беларусь), собственником имущества которых являются юридическое лицо, Республика Беларусь либо ее административно-территориальная единица;
коммерческие организации, более 25 процентов акций (долей в уставном фонде) которых принадлежит: одной или в совокупности нескольким другим организациям (за исключением некоммерческих организаций Республики Беларусь); Республике Беларусь и (или) ее административно-территориальной единице (административно-территориальным единицам).
Организации, применяющие УСН, обязаны в течение года соблюдать (не превышать) ограничительные критерии численности и валовой выручки, установленные подпунктами 6.3.1, 6.3.2, 6.3.3 пункта 6 статьи 327 НК, а именно:
численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 100 человек;
валовая выручка организаций и индивидуальных предпринимателей нарастающим итогом в течение календарного года превысила соответственно 1 949 208 и 420 000 белорусских рублей;
при применении упрощенной системы без уплаты налога на добавленную стоимость численность работников организации в среднем с начала года по отчетный период включительно превысила 50 человек и (или) валовая выручка организации нарастающим итогом в течение календарного года составила более 1 337 415 белорусских рублей.
В случае превышения установленных критериев применение УСН этими субъектами прекращается и они должны осуществлять исчисление и уплату налогов, сборов (пошлин) в общем порядке начиная с месяца, следующего за отчетным периодом, в котором были превышены критерии, определенные подпунктом 6.3 пункта 6 статьи 327 НК.
Ограничения для применения упрощенной системы налогообложения
