Порядок применения индивидуальными предпринимателями профессиональных налоговых вычетов определен статьей 205 Налогового кодекса Республики Беларусь (с изменениями и дополнениями, далее – НК). Расходами индивидуальных предпринимателей признаются документально подтвержденные расходы, произведенные плательщиками и связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы по подоходному налогу следуют учитывать следующее. Индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от
реализации по принципу оплаты, расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21 — 30 статьи 205 НК признают расходами после их фактической оплаты,
иного прекращения встречного обязательства перед продавцом. При этом указанные расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: - расходы на приобретение товаров, предназначенных для последующей реализации, сырья и (или) материалов, используемых при производстве
товаров (выполнении работ, оказании услуг), учитываются в пределах сумм, оплаченных за указанные товары, сырье, материалы. При этом суммы платы за указанные товары, сырье, материалы уменьшаются на стоимость товаров, сырья, материалов, использованных индивидуальным предпринимателем для нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности. Расходы на приобретение указанных товаров, сырья, материалов, понесенные по окончании налогового периода, к которому они относятся, подлежат
исключению из доходов в налоговом периоде, к которому они относятся (в котором получен доход); - расходы на оплату труда учитываются в составе расходов на дату их фактической выплаты, выдачи; - амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период. Индивидуальные предприниматели, учитывающие доходы от реализации по принципу начисления, расходы, учитываемые при налогообложении в соответствии с положениями пунктов 21 — 30 статьи 205 НК, признают расходами в том отчетном (налоговом) периоде, в котором получены соответствующие им доходы, независимо от даты проведения расчетов по ним. При этом указанные расходы учитываются в составе расходов с учетом следующих особенностей: - расходы, которые невозможно соотнести с доходами определенного отчетного периода, учитываются в составе расходов того отчетного периода, в котором они были произведены; - работы (услуги) производственного характера учитываются на дату подписания индивидуальным предпринимателем акта приемки- передачи таких работ (услуг); - расходы на оплату труда учитываются ежемесячно исходя из суммы начисленных в соответствии с пунктом 23 статьи 205 НК расходов на оплату труда;
- амортизация учитывается в составе расходов в суммах, начисленных за отчетный (налоговый) период; - расходы на ремонт основных средств учитываются в том отчетном
периоде, в котором они были осуществлены, вне зависимости от их оплаты; -расходы на служебные командировки учитываются на дату составления авансового отчета. Вместо произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, плательщики имеют право определить расходы в размере двадцать (20) процентов общей суммы подлежащих налогообложению доходов, полученных от осуществления ими предпринимательской деятельности. При определении налоговой базы подоходного налога такие расходы не могут учитываться одновременно с расходами, подтвержденными документально.
Особенности применения профессиональных налоговых вычетов при исчислении подоходного налога индивидуальными предпринимателями
22/09/2022 12:11
Интернет-ресурсы
