С 01.01.2023 для плательщиков налога при упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) изменен порядок ведения учета. До указанной даты одновременное ведение бухгалтерского учета и Книги учета доходов и расходов организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга при УСН) запрещалось.
С 2023 г. все плательщики налога при УСН,
в период применения данной системы налогообложения, обязаны вести учет в книге
при УСН, форма которой установлена Постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства
финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики
Беларусь, Национального статистического комитета Республики Беларусь от 28.11.2022
№ 35/54/75/133.
Вести книгу при УСН (кроме разделов по учету обязательных страховых взносов
и иных платежей в бюджет ФСЗН, а также по учету расходов, производимых за
счет средств бюджета ФСЗН) можно в личном кабинете плательщика на портале Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь. В этом случае для заполнения данной книги, а также декларации по налогу
при УСН могут быть использованы электронные сервисы, функционирующие в личном
кабинете, что закреплено частями 2 и 3 пункта 1 статьи 333 Налогового кодекса Республики Беларусь
(далее – НК).
Пунктом 3 статьи 333 НК установлено, что в книге при
УСН ведется:
- учет, необходимый для
определения выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и
внереализационных доходов;
- учет товаров, ввозимых на
территорию Республики Беларусь из государств - членов ЕАЭС, и сумм НДС, взимаемого
налоговыми органами при ввозе товаров;
- учет сумм НДС, исчисленных по
оборотам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав у иностранных
организаций (иностранных ИП) на территории Республики Беларусь;
- учет, необходимый для
исполнения обязанностей налоговых агентов;
- учет, необходимый для
исчисления и уплаты обязательных страховых взносов и иных платежей в бюджет
ФСЗН;
- учет расходов, производимых
за счет средств бюджета ФСЗН;
- учет, необходимый для
определения численности работников организации;
- учет капитальных строений, находящихся в собственности,
хозяйственном ведении, оперативном управлении или пользовании, а также капитальных
строений, в отношении которых определенная подпунктом 1.5 пункта 1 статьи 227 НК государственная регистрация
должна быть осуществлена, в период до такой регистрации, в т.ч. учет,
необходимый для исчисления и уплаты налога на недвижимость. Учет данного имущества ведется
по правилам, установленным законодательством о бухгалтерском учете и отчетности
для организаций, ведущих бухгалтерский учет и отчетность, в отношении
находящихся у них на балансе основных средств (доходных вложений в материальные
активы, вложений в долгосрочные активы, материалов, товаров, готовой
продукции), а также в отношении находящегося на забалансовых счетах имущества. При этом в отношении капитальных
строений не применяются правила, установленные законодательством о бухгалтерском
учете и отчетности в отношении долгосрочных активов, предназначенных для
реализации.
Информация, содержащаяся в книге при УСН, используется при
оказании плательщикам аудиторских услуг; при опубликовании согласно
законодательным актам отчетности акционерных обществ, обществ с ограниченной и
дополнительной ответственностью; в иных целях.
Ведение книги при УСН и право не вести бухгалтерский учет
и составлять бухгалтерскую (финансовую) отчетность не освобождают организации,
применяющие УСН, от составления и хранения первичных учетных документов. Их
составление, в соответствии с частями 1 и 2 пункта 6 статьи 3 статьи 333 НК, осуществляется по правилам,
установленным законодательством для организаций, ведущих бухгалтерский учет.
Частью 3 пункта 6 статьи 333 НК установлено, что организации,
применяющие УСН, при реализации товаров (работ, услуг) ведут кассовые операции
в порядке, установленном законодательством.
